Begriff „Künstler:in“ nach EStR 2000 Rz 5237–5253 Zusammenfassung speziell für Musiker:innen Eine Musikerin oder ein Musiker gilt steuerlich dann als Künstler:in, wenn eine persönliche eigenschöpferische Tätigkeit aufgrund künstlerischer Begabung vorliegt und diese Tätigkeit einen gewissen künstlerischen Qualitätsstandard erreicht. Entscheidend ist dabei nicht das Genre, sondern die Qualität und Eigenständigkeit der Leistung. 1. Zentrale Voraussetzung: Eigenschöpferische Tätigkeit Künstlerisch tätig ist nur, wer: eigenständig gestaltet eine persönliche künstlerische Handschrift entwickelt nicht bloß Erlerntes reproduziert Nicht ausreichend ist daher: rein mechanisches Nachspielen routinemäßiges Interpretieren ohne künstlerische Gestaltung rein technische Tätigkeit 2. Ausbildung ist hilfreich – aber nicht zwingend Eine abgeschlossene Ausbildung an einer Musikuniversität gilt als starker Hinweis auf künstlerische Begabung, ist aber keine Voraussetzung. Auch ohne Studium kann eine Tätigkeit künstlerisch sein, wenn: ein entsprechendes Niveau erkennbar ist ein repräsentativer Querschnitt der Arbeiten künstlerische Qualität zeigt 3. Entscheidend ist die Qualität der musikalischen Darbietung Ob eine Tätigkeit künstlerisch ist, richtet sich nach: musikalischer Gestaltung Ausdruckskraft Interpretation technischem Niveau Nicht entscheidend ist: welches Musikstück gespielt wird welches Genre verwendet wird ob Unterhaltungsmusik gespielt wird Auch Unterhaltungsmusik kann künstlerisch sein. 4. Volksmusik ist nicht automatisch Kunst (aber kann es sein) Das Spielen von Volksmusik oder traditionellen Instrumenten gilt grundsätzlich nicht automatisch als künstlerisch. Künstlerisch wird es erst dann, wenn: ein entsprechender Qualitätsstandard erreicht wird eine eigenständige Interpretation vorliegt Nicht künstlerisch ist Volksmusik insbesondere dann, wenn sie: rein touristisch stark publikumswirksam verfremdet rein unterhaltend ohne künstlerischen Anspruch eingesetzt wird. 5. Auch Auftritte bei Events können künstlerisch sein Eine musikalische Tätigkeit bleibt künstlerisch, selbst wenn sie erfolgt bei: Modeschauen Werbeveranstaltungen politischen Veranstaltungen kirchlichen Feiern Begräbnissen Background-Auftritten Der Zweck der Veranstaltung ist steuerlich nicht entscheidend. 6. Diese musikalischen Tätigkeiten gelten typischerweise als künstlerisch In der Regel künstlerisch sind: Komponieren Arrangieren Instrumentieren Dirigieren professioneller Gesang Konzertauftritte anspruchsvolle Interpretation von Musikwerken Mitwirkung in professionellen Ensembles Zusatzchor Staatsoper o. Ä. Musikproduktion mit gestaltendem Einfluss Auch Musikproduzenten können Künstler:innen sein, wenn sie aktiv in die musikalische Gestaltung eingreifen. 7. Reine Technik oder Routine reicht nicht aus Nicht künstlerisch sind Tätigkeiten, wenn sie überwiegend: technisch handwerklich reproduzierend standardisiert sind. Großes Können allein macht eine Tätigkeit noch nicht automatisch künstlerisch. 8. Popularität oder Erfolg ist steuerlich irrelevant Für die steuerliche Einstufung als Künstler:in nicht entscheidend sind: Bekanntheit Wettbewerbserfolge Mitgliedschaft bei Künstlerverbänden Künstlername Urheberrechtsschutz wirtschaftlicher Erfolg 9. Tonträger-Einnahmen werden wie Auftrittseinnahmen behandelt Einnahmen aus: Streaming CD-Verkäufen Lizenzbeteiligungen Verwertungsrechten werden steuerlich genauso behandelt wie Einnahmen aus künstlerischen Darbietungen. 10. Kombination aus künstlerischer und gewerblicher Tätigkeit (§ 22 vs. § 23 EStG) Üben Musiker:innen gleichzeitig künstlerische und gewerbliche Tätigkeiten aus (z. B. Konzerttätigkeit + Event-Unterhaltungsmusik), dann gilt: Sind diese Tätigkeiten klar trennbar, erfolgt die steuerliche Zuordnung getrennt: künstlerische Tätigkeit → Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 22 EStG) gewerbliche Tätigkeit → Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 23 EStG) Sind die Tätigkeiten nicht trennbar, liegt eine einheitliche Tätigkeit vor. Dann entscheidet das Überwiegen der Merkmale: Überwiegt der künstlerische Charakter → Einkünfte aus selbständiger Arbeit Überwiegt der gewerbliche Charakter → Einkünfte aus Gewerbebetrieb Diese Beurteilung erfolgt anhand der tatsächlichen Tätigkeit im Gesamtbild. Typische Praxisbeispiele: Überwiegend künstlerisch Konzertmusiker:in mit gelegentlichen Eventauftritten Singer-Songwriter:in mit Eigenrepertoire Jazzmusiker:in mit einzelnen Background-Gigs Überwiegend gewerblich Coverband mit Eventfokus Tourismusmusikprogramme standardisierte Party- oder Stimmungsmusik musikalische Unterhaltung ohne künstlerischen Gestaltungsspielraum Kurzdefinition für Musiker:innen Eine Musikerin oder ein Musiker gilt steuerlich als Künstler:in, wenn die musikalische Tätigkeit eine persönliche eigenschöpferische Gestaltung erkennen lässt und einen bestimmten künstlerischen Qualitätsstandard erreicht. Entscheidend ist die Qualität der Interpretation – nicht das Musikgenre oder der Anlass des Auftritts.

Quelle: Seminar Oberlaa, Herbst 2024, S. 171 ff Worauf das Finanzamt besonders achten Ein Fahrtenbuch ist immer dann erforderlich bzw. dringend empfohlen, wenn du Kilometergeld abrechnest einen Privat-PKW betrieblich nutzt Je höher deine Reiseaktivität (Konzerte, Proben, Unterricht, Studio), desto genauer prüft das Finanzamt. Besonders wichtig für MusikerInnen: Unterschied: angestellt vs selbständig an der Musikschule Hier passieren in der Praxis die meisten Fehler. Fall 1: MusikerIn ist angestellt an der Musikschule Dann gilt: ➡️ Strecke Wohnung ↔ Musikschule = Privatfahrt Kein Kilometergeld möglich ein Betriebsausgabenabzug möglich kein Eintrag als betriebliche Fahrt im Fahrtenbuch Diese Strecke zählt steuerlich wie der Weg ins Büro. Diese Fahrtkosten sind durch das Pendlerpauschale und/oder den Verkehrsabsetzbetrag abgegolten. Fall 2: MusikerIn stellt Honorarnoten an die Musikschule (selbständig oder freier Dienstvertrag) Dann gilt: ➡️ Strecke Wohnung ↔ Musikschule = betriebliche Fahrt Du darfst: Kilometergeld abrechnen Fahrt im Fahrtenbuch erfassen Betriebsausgabe geltend machen Dieser Unterschied ist prüfungsentscheidend. Pflichtangaben im Fahrtenbuch Jede Fahrt sollte enthalten: Datum Startadresse Zieladresse Strecke („von – über – nach“) konkreter Fahrzweck Kilometerstand bei Abfahrt Kilometerstand bei Ankunft gefahrene km getrennt nach privat / betrieblich Richtig ausformulierte Fahrzwecke für MusikerInnen Gut: Unterricht Musikschule Linz Probe Ensemble XY Konzert Brucknerhaus Linz Studioaufnahme Projektname Instrumententransport Konzertort Nicht ausreichend: ❌ Probe ❌ Gig ❌ Termin Wien Mehrere Stopps an einem Tag richtig dokumentieren Beispiel: Wohnung → Musikschule → Probe → Konzert → Wohnung Zwischenziele müssen in Reihenfolge eingetragen werden. Nicht ausreichend: ❌ Wohnung – Konzert Wien Privatfahrten müssen enthalten sein Auch wichtig: Wohnung ↔ Musikschule (bei Angestellten!) private Erledigungen unterwegs Fahrten zu Nebenjobs private Nutzung Firmenwagen Fehlen diese, unterstellt die Prüfung oft Privatnutzung. Häufige Fehler, die zur Aberkennung führen Prüfer beanstanden besonders oft: gerundete Kilometer (z. B. immer 20 km) nur Ortsangaben statt Adressen fehlende Fahrzwecke keine Trennung zwischen Privat- und Berufsfahrten identische Kilometerangaben bei gleicher Strecke ohne Erklärung nachträglich geschriebenes Fahrtenbuch („aus einem Guss“) Excel-Listen ohne Änderungsnachweis nur Postleitzahlen statt Zieladresse keine Zwischenstopps dokumentiert (z. B. Probe + Konzert) Indizien für ein glaubwürdiges Fahrtenbuch Positiv bewertet werden: zeitnahe Eintragungen realistische Kilometer genaue Zieladressen konkrete Projektbezeichnungen konsistente Kilometerstände mit Werkstattrechnungen nachvollziehbare Streckenführung Verwendung von Apps, welche Änderungen im Nachhinein nicht mehr zulassen bzw. dokumentieren Handgeschriebenes Fahrtenbuch Typische Alarmzeichen Sehr kritisch: keine einzige Fahrt Wohnung ↔ Unterrichtsort dokumentiert Kilometerstände passen nicht zu Pickerl-Berichten Tankrechnungen an freien Tagen identische Strecken immer gleich lang unrealistische Ankunft exakt zur vollen Stunde fehlende Grundaufzeichnungen Elektronisches Fahrtenbuch Apps sind zulässig, wenn: ✅ Änderungen ausgeschlossen sind oder ✅ Änderungen dokumentiert werden Nicht empfehlenswert: ❌ nachträgliche Excel-Listen ohne Versionshistorie Praxis-Merksatz für MusikerInnen Angestellt = Weg zur Musikschule privat Honorarnote / freier Dienstvertrag = Weg zur Musikschule betrieblich Dieser Unterschied entscheidet darüber, ob Kilometergeld zusteht oder nicht.

Quelle: https://www.waldlandwelt.de/cgi-bin/afa-tabellen.pl?Musikinstrument;1#google_vignette, aufgerufen am 22.03.2026 Quelle: https://www.waldlandwelt.de/cgi-bin/afa-tabellen.pl?Musikzubehör;1, aufgerufen am 22.03.2026 Quelle: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Weitere_Steuerthemen/Betriebspruefung/AfA-Tabellen/Ergaenzende-AfA-Tabellen/AfA-Tabelle_AV.html, aufgerufen am 25.03.2026